【タカボキ式】誰でも解ける減損の超実践な解き方教えます！＋減損の割引率の考え方も解説しますよ！！

前回の減損の問題は解けましたでしょうか？

https://bkforworkers.com/4417/

今回の問題はかなり本格的な問題になりますので出題意図を理解したうえで、しっかり復習しましょう。

特に問題３の割引率については解説回で扱っておりませんのでぜひ最後まで読んでくださいね。

今回の問題の出題意図

問題１：割引計算の理解の確認
問題２：減損損失の按分の理解の確認
問題３：割引率についての解説・確認

問題１

回答

割引前将来キャッシュフロー　181,574

構成資産Bに配分される減損損失　26,951

解説

タイムテーブル

１，割引前将来キャッシュフロー

①1年目から20年目
95,000＋3,000＋42,000＝140,000

②20年目以降

21年目：10,000×0.952＝9,520（21年目から1年間の割引計算）

22年目：10,000×0.907＝9,070 （22年目から2年間の割引計算）

23年目：9,000×0.864＝7,776 （23年目から3年間の割引計算）

24年目：8,000×0.823＝6,584 （24年目から4年間の割引計算）

25年目：（7,000＋4,000（25年目の正味売却価額））×0.784＝8,624 （25年目から5年間の割引計算）

合　計：9,520＋9,070＋7,776＋6,584＋8,624＝41,574

③割引前将来キャッシュフロー：140,000＋41,574＝181,574

④減損損失の判定

帳簿価額210,000（注）＞割引前将来CF181,574　⇒　減損損失を認識する

注：（資産A）150,000＋（資産B）60,000＝210,000

２，回収可能価額の算定

①使用価値：

100,000（20年目までの将来CFの割引現在価値）＋41,574（21年目以降の将来CFの20年目時点の割引現在価値）×0.377（20年目の現価係数）≒115,673

②正味売却価額：80,000

③回収可能価額：使用価値115,673＞正味売却価額80,000⇒回収可能価額115,673（使用価値）

３，減損損失の測定

①帳簿価額の合計：（資産A）150,000＋（資産B）60,000＝210,000

②減損損失：（帳簿価額）210,000－（回収可能価額）115,673＝94,327

４，構成資産Bに配分される減損損失

94,327×60,000（構成資産B）÷210,000（帳簿価額）≒26,951

問題２

回答

資産グループCの帳簿価額：143,695

共用資産の帳簿価額：44,000

解説

１，個々の資産グループの減損損失

①資産グループA

判定
帳簿価額204,000＞将来割引前CF187,680⇒認識する

測定
帳簿価額204,000－140,760＝63,240

②資産グループB

判定
帳簿価額156,000＞将来割引前CF146,640⇒認識する

測定
156,000－107,648＝48,352

③資産グループC

判定
帳簿価額150,000＜将来割引前CF171,000⇒認識しない

④資産グループD

判定
帳簿価額90,000＜将来割引前CF143,020⇒認識しない

⑤共用資産を含むより大きな単位

判定
帳簿価額672,000（注）＞将来割引前CF652,000⇒認識する
注：（資産A）204,000＋（資産B）156,000＋（資産C）150,000＋（資産D）90,000＋（共用資産）72,000＝672,000

測定
帳簿価額672,000－回収可能価額522,320＝149,680

２，共用資産への減損損失の配分

①減損損失の増加額

149,680－（資産A）63,240－（資産B）48,352＝38,088

②共用資産への配分限度額

共用資産の簿価72,000－正味売却価額44,000＝28,000⇒よって共用資産へ28,000減損損失が配分される

③他の資産グループへの配分

減損損失の配分超過額
38,088－28,000＝10,088

資産グループCへの配分額
10,088×15,000（Cの簿価）÷240,000（対象の資産の簿価の合計）※１＝6,305
※１　資産C150,000＋資産D90,000＝240,000

資産グループCの帳簿価額：150,000－6,305＝143,695

共用資産の帳簿価額：72,000－28,000＝44,000

問題３

回答

167

解説

①帳簿価額

取得価額1,000×経過年数2年÷耐用年数5年＝500

②割引前将来キャッシュフロー

×4年3月期：200×40％＋240×50％＋300×10％＝230

×5年3月期：50×20％＋150×60％＋200×20％＝140

合計：230＋140＝370

帳簿価額500＞割引前将来キャッシュフロー370⇒減損を認識する

④測定

（１）使用価値の算定に使用される割引率

使用価値の算定に使用される割引率については以下のような規定が存在します。

※日本の国債が実際、無リスクかどうかの話は別問題です。

つまり、本問では割引前将来キャッシュフローに乖離するリスクは反映されていないため使用する割引率は８％になります。

（２％は無リスク割引率、追加借入利子率は関係ありません。）

問題文にキャッシュフローの見積にリスクを反映させたという趣旨の文章がないことから上記のように判断しましょう。

（２）回収可能価額

使用価値：230÷1.08＋140÷1.08^2≒333

正味売却価額：325

使用価値333＞正味売却価額325⇒使用価値333

（３）減損損失

帳簿価額500－回収可能価額333＝167