【「繰延ヘッジ」ってなんだ？】名前は厳ついが、内容はフツーです。外見にだまされるな！

前回ヘッジ会計の導入を紹介しました。

https://bkforworkers.com/4900/

今回はヘッジ会計の内容を解説します。

繰延ヘッジとは？

前回、ヘッジ会計を以下のように紹介しました。

当然、ヘッジ対象の損益とヘッジ手段の損益の発生期間は同じと限りません。

「繰延ヘッジ損益」自体は資産にも負債にも該当しないため、純資産の部の「評価・換算差額」に計上します。

金利先渡契約

https://www.ifinance.ne.jp/glossary/derivatives/der037.html

例　題

以下の取引について仕訳を示せ
（１）当社は×１年11月1日現在、100,000円の銀行借入を予定している。この借り入れのために以下のような金利先渡契約を銀行と結んだ。当契約はヘッジ会計の要件を満たしているので、繰延ヘッジを適用する。

（２）×2年2月1日、金利先渡し契約を決済して198円を受取り、借入金の実行を受けた。
また、×2年1月29日に決定した変動金利（6カ月LIBOR）は3.5％であった。
（３）×2年3月31日、決算日を迎えた。なお、利息は月割りで計算し、税効果は考慮しない。
（４）×2年4月1日、再振替仕訳を行った。
（５）×2年7月31日、借入金の返済を行い、併せて利息を支払った。

　

解答

解説

（１）×１年１１月１日（金利先渡契約締結時の処理）

契約時点は処理不要。

（２）×２年２月１日

①金利先渡契約決済時

 

②借入

（３）×2年3月31日

①金利先渡契約に係る利息

※　198×2月（2月～3月）÷6月（2月～7月）＝66（当期の先渡利息）

　　198－66＝132（先渡利息の時期対応分）⇒「繰延ヘッジ利息」または、「繰延ヘッジ損益」として処理

②借入金利息の計上

※　100,000×3.6％×2月÷12月＝600

（４）×2年4月1日

①金利先渡契約にかかる利息の再振替

②借入金利息の再振替

（５）×2年7月31日

①借入金の返済

②支払利息

※　100,000×3.6％×6月÷12月＝1,800

金利先渡契約の効果

結果として支払った利息額