【簿記1級】社債の問題を瞬殺する禁断テクニック「償却率」とは?すべて公開します!!

1級 商業簿記

今まで数回にわたって「社債」の解説をしてきました。


その中で社債の問題を解くのに社債の償却が特に重要なのはわかっていただけたのではないでしょうか?


タカ
タカ

皆さんは、社債の償却額をキッチリ計算できていますか?


そこで、今回はその償却に関するテクニックを紹介します。



注意していただきたいのはテクニックは基礎があって初めて役に立ちます



ニャット
ニャット

基礎に自信がない人はしっかり復習しましょう。


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社債のテクニック

手術室看護師のイラスト


社債は今まで様々な計算方法や仕訳を紹介しましたが、社債にはテクニックが存在します。



タカ
タカ

このテクニックを使用して効率よく問題を解きましょう。


ポイント
     以下で紹介するテクニックは「定額法」でのみ使えるテクニックです。



では例題を通じて解説します。


テクニック紹介します!

人を紹介をするビジネスマンのイラスト(男性)


例 題以下の資料に基づき償却原価法を定額法によった場合の買入償還に掛る損益の額を答えよ。

【資料】

1,×0年8月1日以下の条件で額面3,000,000円の社債を発行し払込を受けた。
発行価額 額面100円につき97円
クーポン利息 年6%
利払日 年2回1月31日、7月31日
償還期限 8年

2,×1年11月30日に発行した社債額面1,000,000円を額面100円あたり98円で買入れ、端数利息とともに小切手を支払社債を償却した。



タカ
タカ

社債テクニックで最も重要なことは「償却率」を求めることです。



償却率の計算とは?

数学者のイラスト


「償却率」とは社債を1年間に償却する割合です。


ニャット
ニャット

そのままだね。


タカ
タカ

これが計算できると社債の計算はらくになります。
以下の方法で計算できます。




※ 社債発行差額=額面-払込価額

ポイントは「延べ社債利用高」です。
「予定社債利用額(額面)×利用年数」で求められます。


上記の問題で償却率を計算すると以下のようになります。



※3,000,000-(3,000,000÷100×97)=90,000

これが計算できると社債は瞬殺問題になります。


上記の問題での償却率の計算

・×0年8月1日から×1年7月31日までの償却額:
3,000,000×0.00375×12月/12月=11,250

・×1年7月31日から×1年11月30日までの償却額:
3,000,000×0.00375×4月/12月=3,750


タカ
タカ

社債の利用月を間違えないようにしましょう。

また以下の式から償却率の16倍がクーポン率であることがわかります。


クーポン率6%÷0.00375=16


よってクーポン利息は以下のようになります。



×0年8月1日から×1年7月31日までのクーポン利息    :11,250×16=180,000
×1年7月31日から×1年11月30日までのクーポン利息:3,750×16=60,000


タカ
タカ

これは以下の計算式と一致します。


・額面3,000,000×6%×12月/12月=180,000
・額面3,000,000×6%×4月/12月=60,000


ニャット
ニャット

計算方法自体は自身で選んでください。
また、償却率とクーポン利息は割り切れない場合の問題もあります。



タカ
タカ

その場合は分数で計算するか、素直に額面に利息をかけて計算しましょう。


償却率が計算できると買入償還も一瞬で解けます!


足の早いウサギのイラスト


以上の式で償却額が計算できるので、買入償還を行う日の社債の簿価は簡単に計算できます。


3,000,000×0.97+11,250+3,750=2,925,000
2,925,000÷3※=975,000(買入償還の簿価)
(※買入額が券面総額3,000,000円に対して1,000,000円なので3で割っています。)



クーポン利息 3,000,000×6%×4月/12月÷3=20,000
(または3,000,000×0.00375×4月/12月×16÷3)



タイムテーブルはしっかり書こう!

作文を書く子供のイラスト(女の子)



タカ
タカ

社債の問題では以下のタイムテーブルは必須です。



償還損益の計算し方は「償還簿価+利息-購入価額」です。間違えないように!


ただしこれはこの問題が「端数利息とともに小切手を支払社債を償却した」とあるためです。

償還と利息の支払が別に行われた場合」は利息は不要です。


よって答えは (償還益 15,000) になります。


仕訳は以下のようになります

        (社  債)975,000   (現金預金)980,000
        (社債利息)20,000   (社債償還益)15,000



続いてもう一問練習しましょう!

「もう一杯」のイラスト文字(牛乳)


例 題例 以下の資料に基づいて×1年6月30日の仕訳を示しなさい。なお当社は暦年決算による。

【資料】
×0年1月1日以下のような社債を発行し払込金額を預金口座に預けた。
額面総額 10,000,000円
発行価額 8,714,800円
クーポン利息 年3%
利払日 年1回12月31日
償還期限 3年
償却方法 定額法

×1年6月30日 上記社債全額を9,400,000円にて市場から購入し償還を預金口座より行った。またクーポン利息については小切手を振り出して支払った。


償却率
(10,000,000-8,714,800)÷(10,000,000×3年間)=0.04284


タイムテーブル


6月30日の仕訳に必要な仕訳は以下の3つになります。
①償却
②クーポン利息
③償還


仕訳

①(社債利息)107,100   (社債)107,100

②(社債利息)150,000  (当座預金)150,000※1

③(社  債)9,357,400 (当座預金)9,400,000
 (社債償還損)42,600


※1 10,000,000×3%×6月/12月


タカ
タカ

今回は社債の償還とクーポン利息の支払は別取引なので利息は償還損益の計算に反映させません。


ニャット
ニャット

で、利息法の計算は?

タカ
タカ

残念ながら利息法は手抜きできません。
まじめに計算しましょう。

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